Получение социального налогового вычета за медицинские услуги
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).
Согласно абзацу пятому подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.
Согласно пункту 2 Порядка заполнения формы справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган (Приложение 2 к приказу ФНС России от 08.11.2023г. №ЕА-7-11/824@) справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдачи справки, оплатившего медицинскую услугу, за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась медицинская услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные медицинские услуги налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечных в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет).
Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, которому оказаны медицинские услуги.
Согласно пункту 3 Порядка предоставления формы справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган (Приложение 4 к приказу ФНС России от 08.11.2023г. №ЕА-7-11/824@), справка может быть предоставлена в течение 30 календарных дней после подачи заявления налогоплательщика за запрашиваемый налоговый период (год) (как за текущий, так и по итогам налогового периода), в котором была оказана услуга и в котором осуществились соответствующие расходы.
Вычет предоставляют только на часть стоимости путевки, которая соответствует тем затратам на медицинские услуги, что заложены в ее стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, п. 2 письма Минздрава от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32, п.6 Перечня, утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).
Заказать справку на основании заявления физического лица можно в 9-ти этажном спальном корпусе на 1 этаже, кабинет 100 после оплаты всех медицинских услуг за 5 рабочих дней до отъезда.
Получить справку может плательщик лично в административном корпусе на 1 этаже, кабинет 4, в рабочие дни понедельник, среда, пятница с 14.00 – 17.00.
Часто задаваемые вопросы
по получению социального налогового вычета за медицинские услуги.
Вопрос: Можно ли оформить справку об оплате медицинских услуг на совершеннолетних детей, если оплата произведена непосредственно родителем за полученные им же медицинские услуги?
Ответ: Ребенок может получить вычет на лечение родителей, но только в той части, которую он сам оплачивал и при выполнении определенных условий.
Если деньги вносил в кассу медицинского учреждения и договор с медицинским учреждением подписал на своё имя родитель, то его сын или дочь не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, оплаченной родителем за свое лечение.
В соответствии с нормами ГК РФ, договор на оказание услуг заключается между лицом (юридическим или физическим), которое оказывает услуги и тем лицом, которое получает результат этой услуги. Следовательно, договор должен быть заключен между пациентом и медицинским учреждением, третьим лицом, оплачивающим услуги, может быть указан ребенок пациента. В данной ситуации не важно на кого составлен договор на оказание медицинских услуг: на родителя или на его ребенка. Обязательным документом, подтверждающим право на получение вычета, является справка, выданная медицинским учреждением об оплате услуг с указанием лица фактически оплатившего лечение. Если такая справка и платежный документ выданы на имя ребенка, то он праве воспользоваться имущественным вычетом на лечение родителя даже в том случае, если договор с медицинским учреждением составлен на родителя.
В данном случае расходы на лечение фактически оплатил родитель, поэтому и справка должна быть выписана на него. И ребенок получить вычет не может.
Вопрос: На чье ФИО медицинское учреждение должно оформить справку о получение налогового вычета, если услуги были получены и оплачены одним и тем же лицом? Но данное лицо не является налогоплательщиком.
Ответ: Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
То есть она выписывается на имя того физлица, который оплатил лечение и воспользовался услугами лечения.
Если у физлица нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то получить вычет на лечение он не может.
При этом вычет может получить супруг (супруга).
Вычет на лечение мужа или жены можно получить, даже если документы в связи с оплатой лечения оформлены на другого супруга. Речь идет о договоре с клиникой, платежных документах и т. д.
Деньги и другое имущество, которое люди нажили в браке, – совместная собственность мужа и жены (п. 1 ст. 256 ГК, п. 1 ст. 34 СК). Значит, вычет за мужа или жену могут получать их супруги. Такие разъяснения даны в письмах Минфина от 27.04.2017 № 03-04-07/25711, от 15.07.2015 № 03-04-05/40625, от 08.07.2015 № 03-04-05/39231 и ФНС от 01.10.2015 № БС-4-11/17171.
Вопрос: Может ли налоговый резидент по НДФЛ получить социальный налоговый вычет на лечение, если медицинские услуги оказаны санаторно-курортной организацией? Путевку купили через туристическое агентство.
Ответ: Человек вправе получить социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг санаторно-курортной организации. Вычет предоставляют только на часть стоимости путевки, которая соответствует тем затратам на медицинские услуги, что заложены в ее стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, п. 2 письма Минздрава от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32, п.6 Перечня, утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).
Чтобы получить социальный налоговый вычет на расходы за медицинские услуги, в числе прочих документов нужно представить справку об оплате медицинских услуг (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, письмо МНС от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100). Такую справку по просьбе гражданина оформляет санаторий. При этом оказанные услуги должны быть оплачены. Это следует из положений абзацев 1 и 8 Инструкции, утвержденной приказом Минздрава от 25.07.2001 № 289. МНС от 25.07.2001 № БГ-3-04/256.
В справке указывается не вся стоимость путевки, а только стоимость медицинских услуг, оказанных санаторно-курортной организацией. Если в период нахождения в санатории гражданин приобретал за свой счет медицинские услуги, не включенные в цену путевки, их стоимость также указываются в справке. Такой порядок разъяснен в пункте 2 письма Минздрава от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32.
Данные правила применяются и в отношении путевок, приобретенные через туристические организации. При этом справку об оплате медицинских услуг должен выдать санаторий. В ней отражается только стоимость медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждений, полученных туристической организацией от продажи путевки. Об этом сказано в письме Минфина от 07.06.2006 № 03-05-01-04/146.
Если у вас возникли вопросы
Оставьте свой номер телефона и мы свяжемся с вами в ближайшее время, чтобы ответить на них